Когда незнание закона всё-таки работает: что показало дело Julian (2026)
Что делать, если HMRC начислила штраф
Когда HMRC начисляет штраф за нарушение налоговых обязательств — будь то поздняя подача, ошибка или несвоевременная регистрация — у налогоплательщика есть один ключевой способ защиты: доказать наличие reasonable excuse.
На практике именно этот аргумент чаще всего используется при оспаривании штрафов HMRC.
Сначала HMRC оценивает ситуацию и принимает решение. Если объяснение не принимается, налогоплательщик может обжаловать штраф в Tribunal.
Таким образом, вопрос reasonable excuse HMRC решается в два этапа — сначала налоговым органом, затем судом.
Что такое reasonable excuse
В законодательстве нет точного определения этого термина.
Как следует из судебной практики, включая дело The Clean Car Company Ltd [1991], применяется объективный тест: налогоплательщик должен действовать так, как поступил бы разумный человек, проявляя должную осмотрительность.
Это означает, что важно не то, что налогоплательщик думал, а то, насколько его действия были объективно разумными.
При этом учитываются обстоятельства: опыт, знания и масштаб деятельности.
Дело Julian (2026): когда незнание закона сработало
Согласно анализу Croner Tax Weekly, основанному на решении First-tier Tribunal по делу Julian (2026), суд рассмотрел ситуацию фермеров, применявших Agricultural Flat Rate Scheme.
После изменения законодательства в 2021 году у них возникла обязанность зарегистрироваться по НДС.
Однако ни они, ни их бухгалтер не заметили это изменение, что привело к штрафу за failure to notify.
Обычно незнание закона не является оправданием.
Однако Tribunal учёл, что изменение было техническим, не было широко освещено и не являлось очевидным для неспециалистов. Кроме того, бухгалтер не специализировался на НДС.
Суд пришёл к выводу, что в данных условиях налогоплательщики не могли разумно обнаружить это изменение.
В результате незнание было признано reasonable excuse.
Когда незнание закона может быть признано reasonable excuse
Судебная практика показывает, что такой аргумент работает редко, но возможен, если законодательство сложное или недавно изменилось, изменения не были ясно доведены до налогоплательщиков и были предприняты разумные попытки соблюдения требований.
В то же время незнание не принимается, если обязанность общеизвестна, информация легко доступна или налогоплательщик не предпринимал никаких действий.
Ответственность бухгалтера: где проходит граница
Ошибка бухгалтера может быть признана reasonable excuse, если привлечён квалифицированный специалист, налогоплательщик предоставил полную информацию и ошибка неочевидна.
Однако защита не работает, если бухгалтер некомпетентен, отсутствует контроль со стороны налогоплательщика или ошибка могла быть выявлена при базовой проверке.
Суды оценивают не только действия бухгалтера, но и поведение самого налогоплательщика.
Какие причины HMRC обычно принимает
К обстоятельствам, которые могут быть признаны reasonable excuse, относятся серьёзная болезнь, технические сбои вне контроля, ошибки квалифицированного консультанта и сложные изменения законодательства.
Какие причины обычно отклоняются
HMRC, как правило, не принимает забывчивость, занятость, отсутствие учёта и игнорирование уведомлений.
Важное условие: без необоснованной задержки
Даже при наличии reasonable excuse налогоплательщик обязан устранить нарушение без задержки.
Например, после выздоровления нужно подать декларацию, а после обнаружения ошибки — сразу её исправить.
Задержка может привести к отказу в защите.
Вывод
Дело Julian (2026) не меняет общее правило, но уточняет его применение.
Незнание закона по-прежнему редко помогает. Однако в ситуациях, когда обязанность не могла быть разумно выявлена даже при должной осмотрительности, защита возможна.
Источники
Croner Tax Weekly — анализ решения First-tier Tribunal по делу Julian (2026)
HMRC Guidance — Reasonable excuse and penalties
The Clean Car Company Ltd [1991] BVC 568
Perrin v HMRC [2018] UKUT
