Коли незнання закону все ж таки працює: що показала справа Julian (2026)

Що робити, якщо HMRC нарахувала штраф

Коли HMRC виписує штраф за порушення податкових зобов’язань — чи то пізня подача, помилка, чи несвоєчасна реєстрація — платник податків має один ключовий спосіб захисту: довести наявність “reasonable excuse” (розумного виправдання).

На практиці саме цей аргумент найчастіше використовується під час оскарження штрафів HMRC. Спочатку податкова оцінює ситуацію і приймає рішення. Якщо пояснення не приймається, платник може оскаржити штраф у Tribunal. Таким чином, питання розумного виправдання вирішується у два етапи: спочатку податковим органом, а потім судом.

Що таке reasonable excuse

У законодавстві немає чіткого визначення цього терміна. Проте, як свідчить судова практика (наприклад, справа The Clean Car Company Ltd [1991]), застосовується об’єктивний тест: платник податків повинен діяти так, як вчинила б розумна людина, виявляючи належну обачність.

Це означає, що важливо не те, що ви думали, а те, наскільки ваші дії були об’єктивно розумними. При цьому враховуються обставини: ваш досвід, знання та масштаби діяльності.

Справа Julian (2026): коли незнання закону спрацювало

Згідно з аналізом Croner Tax Weekly, заснованим на рішенні First-tier Tribunal у справі Julian (2026), суд розглянув ситуацію фермерів, які застосовували Agricultural Flat Rate Scheme.

Після зміни законодавства у 2021 році у них виник обов’язок зареєструватися платниками ПДВ. Однак ні вони, ні їхній бухгалтер не помітили цю зміну, що призвело до штрафу за failure to notify (неповідомлення).

Зазвичай незнання закону не є виправданням. Проте Tribunal врахував, що зміна була технічною, не мала широкого розголосу і не була очевидною для неспеціалістів. Крім того, бухгалтер не спеціалізувався на ПДВ. Суд дійшов висновку, що в цих умовах платники податків не могли розумно виявити цю зміну. У результаті незнання було визнано reasonable excuse.

Коли незнання закону може бути визнано reasonable excuse

Судова практика показує, що цей аргумент працює рідко, але він можливий, якщо:

• Законодавство є складним або нещодавно змінилося.

• Зміни не були чітко доведені до платників податків.

• Були зроблені розумні спроби дотриматися вимог.

Водночас незнання не приймається, якщо обов’язок є загальновідомим, інформація легко доступна, або платник взагалі нічого не робив.

Відповідальність бухгалтера: де проходить межа

Помилка бухгалтера може бути визнана розумним виправданням, якщо ви найняли кваліфікованого фахівця, надали йому повну інформацію, а помилка не була очевидною.

Однак захист руйнується, якщо бухгалтер некомпетентний, з боку платника податків відсутній контроль, або помилку можна було виявити під час базової перевірки. Суди оцінюють не лише дії бухгалтера, а й поведінку самого платника податків.

Які причини HMRC зазвичай приймає

До обставин, які можуть бути визнані reasonable excuse, належать:

• Серйозна хвороба.

• Технічні збої поза вашим контролем.

• Помилки кваліфікованого консультанта.

• Складні зміни законодавства.

Які причини зазвичай відхиляються

Як правило, HMRC не приймає:

• Забудькуватість або надмірну зайнятість.

• Відсутність системи обліку.

• Ігнорування офіційних повідомлень.

Важлива умова: без необґрунтованої затримки

Навіть за наявності reasonable excuse платник податків зобов’язаний усунути порушення без затримки. Наприклад, після одужання потрібно одразу подати декларацію, а після виявлення помилки — негайно її виправити. Зволікання може призвести до відмови у захисті.

Висновок

Справа Julian (2026) не змінює загальне правило, але уточнює його застосування. Незнання закону, як і раніше, рідко допомагає. Однак у ситуаціях, коли обов’язок не міг бути розумно виявлений навіть за належної обачності, захист залишається можливим.

Джерела:

• Croner Tax Weekly — аналіз рішення First-tier Tribunal у справі Julian (2026)

• HMRC Guidance — Reasonable excuse and penalties

• The Clean Car Company Ltd [1991] BVC 568

• Perrin v HMRC [2018] UKUT