MTD для ITSA: хто має реєструватися у 2026 році

MTD для ITSA: хто має реєструватися у 2026 році та що робити, якщо надійшов лист від HMRC

Протягом податкового року 2025–2026 багато самозайнятих (self-employed) почали отримувати так звані «листи щастя» від HM Revenue & Customs щодо майбутнього переходу на систему Making Tax Digital (MTD) для Income Tax.

Звісно, це викликає купу запитань: чи потрібно терміново бігти реєструватися? Що робити, якщо доходи не дотягують до £50,000? І чи існують взагалі легальні способи відмовитися від MTD?

Нижче я детально розібрала відповіді на найпопулярніші запитання, спираючись виключно на офіційні інструкції HMRC.

Чи потрібно одразу реєструватися в MTD, якщо прийшов лист від HMRC?

Ні. Не варто панікувати. Цей лист — лише інформаційне повідомлення, а не автоматична вимога до негайної реєстрації. Ваш обов’язок перейти на нову систему виникає лише в тому випадку, якщо ви відповідаєте чітко встановленим критеріям. За правилами HMRC, використання MTD є обов’язковим лише за умови перевищення певного порогу доходу.

Як зрозуміти, чи підпадаю я під правила MTD?

Для цього потрібно порахувати ваш дохід (до вирахування витрат) за податковий рік 2025–2026 (з 6 квітня 2025 по 5 квітня 2026 року). Якщо ця сума перевищує £50,000, ви зобов’язані вести облік і подавати дані через MTD починаючи з 6 квітня 2026 року. Джерело HMRC

У мене дохід £49,800. Чи потрібно мені щось робити?

Ні. Якщо ваш дохід хоча б на фунт нижчий за £50,000, реєструватися в системі не потрібно. Вам також не треба писати в HMRC і повідомляти їх про це. Ви просто продовжуєте звітувати за старою, звичною системою Self Assessment.

У який момент виникає обов’язок перейти на MTD?

Це відбувається лише після завершення податкового року, в якому ваш дохід перевищив ліміт. Тобто, якщо за підсумками 2025–2026 року ви заробили більше £50,000, ви маєте перейти на цифровий облік із квітня 2026 року. Джерело HMRC

А якщо я просто очікую на зростання доходу в майбутньому, чи варто реєструватися заздалегідь?

Ні. Податкова не вимагає від вас реєструватися, спираючись на ваші прогнози чи бізнес-плани. Обов’язок визначається суворо за фактом — на основі реального доходу за вже завершений податковий рік.

Торік я заробив більше £50,000, але наступного року доходи точно впадуть. Що робити?

Правила є жорсткими: якщо ваш дохід за 2025–2026 рік перевищив планку в £50,000, вам все одно доведеться застосовувати MTD з квітня 2026 року. Навіть якщо ви заздалегідь знаєте, що наступного року заробите менше. Критерій прив’язаний виключно до показників попереднього податкового року.

Чи можна легально відмовитися від MTD?

Так, але тільки в тому випадку, якщо використання MTD для вас є об’єктивно нездійсненним (not reasonably practicable). Такий виняток можуть зробити через серйозні проблеми зі здоров’ям, вік, релігійні переконання або відсутність фізичного доступу до інтернету та цифрових технологій (наприклад, через проживання у дуже віддаленій місцевості). Джерело HMRC

Як подати заяву на звільнення від MTD?

Вам потрібно зв’язатися з HMRC. Це можна зробити онлайн через свій особистий податковий кабінет або надіславши їм звичайний лист поштою. У заяві обов’язково вкажіть, що за рівнем доходу ви підпадаєте під MTD, але потім детально опишіть свої обставини та поясніть, чому вести цифровий облік у вашій ситуації не є можливим.

Коли краще подавати таку заяву?

Якщо ви вже знаєте про свої обставини, краще не зволікати та відправити заяву до квітня 2026 року. Якщо ж труднощі виникли пізніше, ви можете звернутися за звільненням по факту їх появи.

Я вже зареєструвався в MTD, але мої доходи впали. Як бути?

На жаль, просте падіння доходів не означає, що ви автоматично виходите із системи MTD.

• Якщо ви взагалі закрили бізнес, вам потрібно повідомити HMRC про припинення діяльності (self-employment).

• Якщо бізнес працює, але з’явилися об’єктивні причини, що заважають вести цифровий облік, потрібно подати заяву на звільнення (як описано вище).

Чи будуть штрафи за те, що я не зареєструвався заздалегідь?

Ні. HMRC не штрафує за відсутність “попередньої” реєстрації. Штрафи можуть бути нараховані лише у випадку, якщо ви за законом зобов’язані застосовувати MTD, але ігноруєте цю вимогу після настання дедлайну.

Підбиваємо підсумки

• Ваш обов’язок перейти на MTD залежить виключно від доходу за 2025–2026 податковий рік.

• Дохід до £50,000 = жодних змін, ви залишаєтеся на старій системі.

• Дохід понад £50,000 = перехід на MTD обов’язковий з квітня 2026 року.

• Звільнення дають лише з вагомих, об’єктивних причин через пряме звернення до HMRC.

Автор: Jelena Vitkovskaja

Коли незнання закону все ж таки працює: що показала справа Julian (2026)

Що робити, якщо HMRC нарахувала штраф

Коли HMRC виписує штраф за порушення податкових зобов’язань — чи то пізня подача, помилка, чи несвоєчасна реєстрація — платник податків має один ключовий спосіб захисту: довести наявність “reasonable excuse” (розумного виправдання).

На практиці саме цей аргумент найчастіше використовується під час оскарження штрафів HMRC. Спочатку податкова оцінює ситуацію і приймає рішення. Якщо пояснення не приймається, платник може оскаржити штраф у Tribunal. Таким чином, питання розумного виправдання вирішується у два етапи: спочатку податковим органом, а потім судом.

Що таке reasonable excuse

У законодавстві немає чіткого визначення цього терміна. Проте, як свідчить судова практика (наприклад, справа The Clean Car Company Ltd [1991]), застосовується об’єктивний тест: платник податків повинен діяти так, як вчинила б розумна людина, виявляючи належну обачність.

Це означає, що важливо не те, що ви думали, а те, наскільки ваші дії були об’єктивно розумними. При цьому враховуються обставини: ваш досвід, знання та масштаби діяльності.

Справа Julian (2026): коли незнання закону спрацювало

Згідно з аналізом Croner Tax Weekly, заснованим на рішенні First-tier Tribunal у справі Julian (2026), суд розглянув ситуацію фермерів, які застосовували Agricultural Flat Rate Scheme.

Після зміни законодавства у 2021 році у них виник обов’язок зареєструватися платниками ПДВ. Однак ні вони, ні їхній бухгалтер не помітили цю зміну, що призвело до штрафу за failure to notify (неповідомлення).

Зазвичай незнання закону не є виправданням. Проте Tribunal врахував, що зміна була технічною, не мала широкого розголосу і не була очевидною для неспеціалістів. Крім того, бухгалтер не спеціалізувався на ПДВ. Суд дійшов висновку, що в цих умовах платники податків не могли розумно виявити цю зміну. У результаті незнання було визнано reasonable excuse.

Коли незнання закону може бути визнано reasonable excuse

Судова практика показує, що цей аргумент працює рідко, але він можливий, якщо:

• Законодавство є складним або нещодавно змінилося.

• Зміни не були чітко доведені до платників податків.

• Були зроблені розумні спроби дотриматися вимог.

Водночас незнання не приймається, якщо обов’язок є загальновідомим, інформація легко доступна, або платник взагалі нічого не робив.

Відповідальність бухгалтера: де проходить межа

Помилка бухгалтера може бути визнана розумним виправданням, якщо ви найняли кваліфікованого фахівця, надали йому повну інформацію, а помилка не була очевидною.

Однак захист руйнується, якщо бухгалтер некомпетентний, з боку платника податків відсутній контроль, або помилку можна було виявити під час базової перевірки. Суди оцінюють не лише дії бухгалтера, а й поведінку самого платника податків.

Які причини HMRC зазвичай приймає

До обставин, які можуть бути визнані reasonable excuse, належать:

• Серйозна хвороба.

• Технічні збої поза вашим контролем.

• Помилки кваліфікованого консультанта.

• Складні зміни законодавства.

Які причини зазвичай відхиляються

Як правило, HMRC не приймає:

• Забудькуватість або надмірну зайнятість.

• Відсутність системи обліку.

• Ігнорування офіційних повідомлень.

Важлива умова: без необґрунтованої затримки

Навіть за наявності reasonable excuse платник податків зобов’язаний усунути порушення без затримки. Наприклад, після одужання потрібно одразу подати декларацію, а після виявлення помилки — негайно її виправити. Зволікання може призвести до відмови у захисті.

Висновок

Справа Julian (2026) не змінює загальне правило, але уточнює його застосування. Незнання закону, як і раніше, рідко допомагає. Однак у ситуаціях, коли обов’язок не міг бути розумно виявлений навіть за належної обачності, захист залишається можливим.

Джерела:

• Croner Tax Weekly — аналіз рішення First-tier Tribunal у справі Julian (2026)

• HMRC Guidance — Reasonable excuse and penalties

• The Clean Car Company Ltd [1991] BVC 568

• Perrin v HMRC [2018] UKUT