MTD для ITSA: кто должен регистрироваться в 2026 году

MTD для ITSA: кто должен регистрироваться в 2026 году и что делать, если пришло письмо от HMRC

В течение 2025–2026 налогового года многие самозанятые (self-employed) начали получать письма от HM Revenue & Customs о грядущем переходе на систему Making Tax Digital (MTD) для Income Tax.

Естественно, это вызывает массу вопросов у предпринимателей: нужно ли срочно регистрироваться? Что делать, если доходы не дотягивают до £50,000? И есть ли вообще легальные способы отказаться от MTD?

Ниже я разобрала ответы на самые частые вопросы, опираясь исключительно на официальные руководства HMRC.

Нужно ли сразу регистрироваться в MTD, если пришло письмо от HMRC?

Нет. Не стоит паниковать. Это письмо — всего лишь информационное уведомление, а не автоматическое требование к немедленной регистрации. Ваша обязанность перейти на новую систему возникает только в том случае, если вы соответствуете установленным критериям. По правилам HMRC, использование MTD обязательно только при превышении определенного порога дохода.

Как понять, попадаю ли я под правила MTD?

Для этого нужно посчитать ваш доход (до вычета расходов) за налоговый год 2025–2026 (с 6 апреля 2025 по 5 апреля 2026 года). Если эта сумма превышает £50,000, вы обязаны вести учет и подавать данные через MTD начиная с 6 апреля 2026 года. Источник HMRC

У меня доход £49,800. Нужно ли мне что-то предпринимать?

Нет. Если ваш доход хотя бы на фунт ниже £50,000, регистрироваться в системе не нужно. Вам также не требуется специально писать в HMRC и уведомлять их об этом. Вы просто продолжаете отчитываться по стандартной, привычной системе Self Assessment.

В какой момент возникает обязанность перейти на MTD?

Это происходит только после завершения налогового года, в котором ваш доход превысил лимит. То есть, если по итогам 2025–2026 года вы заработали больше £50,000, вы должны перейти на цифровой учет с апреля 2026 года. Источник HMRC

А если я просто ожидаю рост дохода в будущем, стоит ли зарегистрироваться заранее?

Нет. Налоговая не требует от вас регистрироваться, опираясь на ваши прогнозы или бизнес-планы. Обязанность определяется строго по факту — на основе реального дохода за уже завершённый налоговый год.

В прошлом году я заработал больше £50,000, но в следующем доходы точно упадут. Что делать?

Правила строги: если ваш доход за 2025–2026 год превысил планку в £50,000, вам все равно придется применять MTD с апреля 2026 года. Даже если вы заранее знаете, что в следующем году заработаете меньше. Критерий жестко привязан к показателям предыдущего налогового года.

Можно ли легально отказаться от MTD?

Да, но только в том случае, если использование MTD для вас объективно невыполнимо (not reasonably practicable). Такое исключение могут сделать из-за серьезных проблем со здоровьем, отсутствия физического доступа к интернету и цифровым технологиям (например, из-за удаленности проживания), возраста или религии.Источник HMRC

Как подать заявление на освобождение от MTD?

Вам нужно связаться с HMRC. Это можно сделать через свой личный налоговый кабинет онлайн или отправив им обычное письмо почтой. В заявлении обязательно укажите, что по уровню дохода вы подпадаете под MTD, но затем подробно опишите свои обстоятельства и объясните, почему вести цифровой учет в вашей ситуации не представляется возможным.

Когда лучше подавать такое заявление?

Если вы уже знаете о своих обстоятельствах, лучше не тянуть и отправить заявление до апреля 2026 года. Если же трудности возникли позже, вы можете обратиться за освобождением по факту их появления.

Я уже зарегистрировался в MTD, но мои доходы упали. Как быть?

К сожалению, простое падение доходов не означает, что вы автоматически выходите из системы MTD.

• Если вы вообще закрыли бизнес, вам нужно уведомить HMRC о прекращении деятельности (self-employment).

• Если бизнес работает, но появились объективные причины, мешающие вести цифровой учет, нужно подать заявление на освобождение (как описано выше).

Будут ли штрафы за то, что я не зарегистрировался заранее?

Нет. HMRC не штрафует за отсутствие «предварительной» регистрации. Штрафы могут быть начислены только в том случае, если вы по закону обязаны применять MTD, но игнорируете это требование после наступления дедлайна.

Подводим итоги

• Ваша обязанность перейти на MTD зависит исключительно от дохода за 2025–2026 налоговый год.

• Доход до £50,000 = никаких изменений, вы остаетесь на старой системе.

• Доход свыше £50,000 = переход на MTD обязателен с апреля 2026 года.

• Освобождение дают только по веским, объективным причинам через прямое обращение в HMRC.

Автор: Jelena Vitkovskaja

Когда незнание закона всё-таки работает: что показало дело Julian (2026)

Что делать, если HMRC начислила штраф

Когда HMRC начисляет штраф за нарушение налоговых обязательств — будь то поздняя подача, ошибка или несвоевременная регистрация — у налогоплательщика есть один ключевой способ защиты: доказать наличие reasonable excuse.

На практике именно этот аргумент чаще всего используется при оспаривании штрафов HMRC.

Сначала HMRC оценивает ситуацию и принимает решение. Если объяснение не принимается, налогоплательщик может обжаловать штраф в Tribunal.

Таким образом, вопрос reasonable excuse HMRC решается в два этапа — сначала налоговым органом, затем судом.

Что такое reasonable excuse

В законодательстве нет точного определения этого термина.

Как следует из судебной практики, включая дело The Clean Car Company Ltd [1991], применяется объективный тест: налогоплательщик должен действовать так, как поступил бы разумный человек, проявляя должную осмотрительность.

Это означает, что важно не то, что налогоплательщик думал, а то, насколько его действия были объективно разумными.

При этом учитываются обстоятельства: опыт, знания и масштаб деятельности.

Дело Julian (2026): когда незнание закона сработало

Согласно анализу Croner Tax Weekly, основанному на решении First-tier Tribunal по делу Julian (2026), суд рассмотрел ситуацию фермеров, применявших Agricultural Flat Rate Scheme.

После изменения законодательства в 2021 году у них возникла обязанность зарегистрироваться по НДС.

Однако ни они, ни их бухгалтер не заметили это изменение, что привело к штрафу за failure to notify.

Обычно незнание закона не является оправданием.

Однако Tribunal учёл, что изменение было техническим, не было широко освещено и не являлось очевидным для неспециалистов. Кроме того, бухгалтер не специализировался на НДС.

Суд пришёл к выводу, что в данных условиях налогоплательщики не могли разумно обнаружить это изменение.

В результате незнание было признано reasonable excuse.

Когда незнание закона может быть признано reasonable excuse

Судебная практика показывает, что такой аргумент работает редко, но возможен, если законодательство сложное или недавно изменилось, изменения не были ясно доведены до налогоплательщиков и были предприняты разумные попытки соблюдения требований.

В то же время незнание не принимается, если обязанность общеизвестна, информация легко доступна или налогоплательщик не предпринимал никаких действий.

Ответственность бухгалтера: где проходит граница

Ошибка бухгалтера может быть признана reasonable excuse, если привлечён квалифицированный специалист, налогоплательщик предоставил полную информацию и ошибка неочевидна.

Однако защита не работает, если бухгалтер некомпетентен, отсутствует контроль со стороны налогоплательщика или ошибка могла быть выявлена при базовой проверке.

Суды оценивают не только действия бухгалтера, но и поведение самого налогоплательщика.

Какие причины HMRC обычно принимает

К обстоятельствам, которые могут быть признаны reasonable excuse, относятся серьёзная болезнь, технические сбои вне контроля, ошибки квалифицированного консультанта и сложные изменения законодательства.

Какие причины обычно отклоняются

HMRC, как правило, не принимает забывчивость, занятость, отсутствие учёта и игнорирование уведомлений.

Важное условие: без необоснованной задержки

Даже при наличии reasonable excuse налогоплательщик обязан устранить нарушение без задержки.

Например, после выздоровления нужно подать декларацию, а после обнаружения ошибки — сразу её исправить.

Задержка может привести к отказу в защите.

Вывод

Дело Julian (2026) не меняет общее правило, но уточняет его применение.

Незнание закона по-прежнему редко помогает. Однако в ситуациях, когда обязанность не могла быть разумно выявлена даже при должной осмотрительности, защита возможна.

Источники

Croner Tax Weekly — анализ решения First-tier Tribunal по делу Julian (2026)
HMRC Guidance — Reasonable excuse and penalties
The Clean Car Company Ltd [1991] BVC 568
Perrin v HMRC [2018] UKUT