MTD pentru ITSA: cine trebuie să se înregistreze în 2026

MTD pentru ITSA: cine trebuie să se înregistreze în 2026 și ce trebuie să faci dacă ai primit o scrisoare de la HMRC

Pe parcursul anului fiscal 2025–2026, mulți lucrători independenți (self-employed) au început să primească scrisori de la HM Revenue & Customs referitoare la trecerea iminentă la sistemul Making Tax Digital (MTD) pentru Income Tax.

În mod natural, acest lucru stârnește o mulțime de întrebări: trebuie să te grăbești să te înregistrezi? Ce se întâmplă dacă veniturile tale sunt sub pragul de £50,000? Și există vreo modalitate legală de a renunța la MTD?

Mai jos, am detaliat răspunsurile la cele mai frecvente întrebări, bazându-mă exclusiv pe ghidurile oficiale HMRC.

Trebuie să mă înregistrez în MTD doar pentru că am primit o scrisoare?

Nu. Nu intrați în panică încă. Acea scrisoare este pur și simplu o notificare, nu o cerință automată de a vă înregistra imediat. Obligația de a trece la noul sistem apare doar dacă îndepliniți criteriile stabilite. Conform regulilor HMRC, utilizarea MTD este obligatorie doar dacă veniturile dumneavoastră depășesc un anumit prag.

Cum îmi dau seama dacă intru sub incidența regulilor MTD?

Trebuie să vă verificați venitul brut (înainte de deducerea cheltuielilor) pentru anul fiscal 2025–2026, care se derulează de la 6 aprilie 2025 până la 5 aprilie 2026. Dacă această sumă depășește £50,000, sunteți obligat legal să țineți evidența și să raportați datele prin MTD începând cu 6 aprilie 2026. Sursa HMRC

Venitul meu este de £49,800. Trebuie să fac ceva?

Nu. Dacă venitul dumneavoastră este chiar și cu o liră sub £50,000, nu trebuie să vă înregistrați în sistem. De asemenea, nu este necesar să scrieți la HMRC pentru a-i anunța. Continuați pur și simplu să vă declarați taxele folosind sistemul standard Self Assessment cu care sunteți obișnuit.

Când anume apare obligația de a trece la MTD?

Această obligație intervine doar după încheierea anului fiscal în care venitul dumneavoastră a depășit limita. Deci, dacă la sfârșitul anului 2025–2026 ați câștigat peste £50,000, trebuie să treceți la evidența digitală din aprilie 2026. Sursa HMRC

Ar trebui să mă înregistrez în avans dacă mă aștept ca veniturile mele să crească?

Nu. HMRC nu vă cere să vă înregistrați pe baza unor estimări sau planuri de afaceri. Obligația este determinată strict pe baza venitului real dintr-un an fiscal deja încheiat.

Am câștigat peste £50,000 anul acesta, dar la anul veniturile sigur vor scădea. Ce fac?

Regulile sunt stricte: dacă venitul dumneavoastră pentru 2025–2026 a depășit plafonul de £50,000, veți fi obligat să aplicați MTD din aprilie 2026. Chiar dacă știți sigur că veți câștiga mai puțin anul viitor. Criteriul este legat strict de indicatorii anului fiscal precedent.

Se poate renunța legal la MTD?

Da, dar numai dacă aplicarea MTD nu este “rezonabil de practicabilă” (not reasonably practicable) pentru dumneavoastră. O astfel de scutire poate fi acordată din motive obiective, cum ar fi probleme grave de sănătate, vârstă înaintată, convingeri religioase sau lipsa accesului fizic la internet și tehnologii digitale (de exemplu, dacă locuiți într-o zonă foarte izolată). Sursa HMRC

Cum pot solicita o scutire?

Trebuie să contactați HMRC. Puteți face acest lucru online, prin contul dumneavoastră fiscal personal (Personal Tax Account), sau trimițându-le o scrisoare prin poștă. În cerere, confirmați că venitul dumneavoastră se încadrează pentru MTD, dar detaliați circumstanțele și explicați exact de ce ținerea unei evidențe digitale nu este practicabilă în situația dumneavoastră.

Când este cel mai bine să depun această cerere?

Dacă vă cunoașteți deja circumstanțele, este mai bine să nu amânați și să depuneți cererea înainte de aprilie 2026. Dacă dificultățile apar mai târziu, puteți solicita scutirea imediat ce acestea intervin.

M-am înregistrat deja în MTD, dar veniturile mele au scăzut. Pot ieși din sistem?

Din păcate, o simplă scădere a veniturilor nu înseamnă o ieșire automată din sistemul MTD.

• Dacă ați închis complet afacerea, trebuie să notificați HMRC că ați încetat activitatea (self-employment).

• Dacă afacerea funcționează, dar au apărut motive obiective care vă împiedică să țineți evidența digitală, trebuie să depuneți o cerere de scutire (conform celor descrise mai sus).

Voi primi amenzi dacă nu m-am înregistrat în avans?

Nu. Nu există penalități pentru neînregistrarea “în avans”. Amenzile pot fi aplicate doar dacă sunteți obligat legal să aplicați MTD, dar ignorați această cerință după termenul limită.

Pe scurt

• Obligația de a trece la MTD depinde exclusiv de venitul dumneavoastră din anul fiscal 2025–2026.

• Venit sub £50,000 = nicio schimbare, rămâneți la vechiul sistem.

• Venit peste £50,000 = trecerea la MTD este obligatorie din aprilie 2026.

• Scutirile se acordă doar pentru motive valide și obiective, direct prin cerere la HMRC.

Autor: Jelena Vitkovskaja

Când necunoașterea legii chiar funcționează: ce a demonstrat cazul Julian (2026)

Ce trebuie să faceți dacă HMRC vă aplică o amendă

Când HMRC aplică o amendă pentru o încălcare fiscală — fie că este vorba de o depunere întârziată, o eroare sau o înregistrare tardivă — contribuabilul are la dispoziție o metodă principală de apărare: dovedirea unei „reasonable excuse” (scuze rezonabile).

În practică, acesta este argumentul folosit cel mai des la contestarea amenzilor HMRC. Mai întâi, HMRC evaluează situația și ia o decizie. Dacă explicația este respinsă, contribuabilul poate contesta amenda la Tribunal. Astfel, problema scuzei rezonabile se rezolvă în două etape — mai întâi la nivelul autorității fiscale, apoi în instanță.

Ce înseamnă o „reasonable excuse”

Legislația nu oferă o definiție exactă a acestui termen. Totuși, conform jurisprudenței, inclusiv cazul The Clean Car Company Ltd [1991], se aplică un test obiectiv: contribuabilul trebuia să acționeze așa cum ar fi procedat o persoană rezonabilă, dând dovadă de diligența necesară.

Asta înseamnă că nu contează ce credea contribuabilul, ci cât de obiective și rezonabile au fost acțiunile sale. Totodată, se ține cont de circumstanțe: experiență, cunoștințe și dimensiunea afacerii.

Cazul Julian (2026): Când necunoașterea legii a funcționat

Conform unei analize realizate de Croner Tax Weekly, bazată pe decizia First-tier Tribunal în cazul Julian (2026), instanța a analizat situația unor fermieri care foloseau Agricultural Flat Rate Scheme.

În urma unei modificări legislative din 2021, aceștia au avut obligația de a se înregistra în scopuri de TVA. Totuși, nici ei, nici contabilul lor nu au observat această schimbare, ceea ce a dus la o amendă pentru failure to notify (omisiunea notificării).

În mod normal, necunoașterea legii nu este o justificare. Cu toate acestea, Tribunalul a luat în considerare faptul că modificarea a fost de natură tehnică, nu a fost mediatizată pe larg și nu era deloc evidentă pentru nespecialiști. În plus, contabilul nu era un expert în TVA. Instanța a ajuns la concluzia că, în aceste condiții, contribuabilii nu ar fi putut descoperi în mod rezonabil această modificare. Prin urmare, necunoașterea a fost recunoscută drept o „reasonable excuse”.

Când necunoașterea legii poate fi considerată o „reasonable excuse”

Jurisprudența arată că acest argument funcționează rar, dar este posibil dacă:

• Legislația este complexă sau s-a modificat recent.

• Schimbările nu au fost comunicate clar contribuabililor.

• S-au făcut eforturi rezonabile pentru a respecta cerințele.

În schimb, necunoașterea nu este acceptată dacă obligația este de notorietate, informația este ușor accesibilă sau dacă contribuabilul nu a întreprins absolut nicio acțiune.

Responsabilitatea contabilului: unde tragem linia

Eroarea unui contabil poate fi considerată o scuză rezonabilă dacă ați angajat un specialist calificat, i-ați furnizat toate informațiile necesare, iar greșeala nu era evidentă.

Totuși, apărarea nu funcționează dacă acel contabil este incompetent, lipsește controlul din partea contribuabilului sau dacă greșeala ar fi putut fi depistată printr-o verificare de bază. Instanțele evaluează nu doar acțiunile contabilului, ci și comportamentul contribuabilului în sine.

Motive pe care HMRC le acceptă, de obicei

Printre circumstanțele care pot fi recunoscute ca „reasonable excuse” se numără:

• Boli grave.

• Defecțiuni tehnice aflate în afara controlului.

• Erori făcute de un consultant calificat.

• Modificări legislative extrem de complexe.

Motive pe care HMRC le respinge, de obicei

HMRC nu va accepta, în mod normal:

• Uitarea sau lipsa de timp.

• Lipsa unui sistem de evidență contabilă.

• Ignorarea notificărilor oficiale.

O condiție crucială: Fără întârzieri nejustificate

Chiar și în prezența unei scuze rezonabile, contribuabilul este obligat să remedieze încălcarea fără nicio întârziere. De exemplu, după ce vă recuperați în urma unei boli, trebuie să depuneți imediat declarația, iar după descoperirea unei erori, trebuie să o corectați pe loc. Amânarea acțiunilor poate duce la pierderea dreptului de apărare.

Concluzie

Cazul Julian (2026) nu schimbă regula generală, dar clarifică modul în care aceasta se aplică. Necunoașterea legii ajută în continuare destul de rar. Cu toate acestea, în situațiile în care o obligație nu ar fi putut fi identificată în mod rezonabil nici măcar cu diligența necesară, această apărare rămâne posibilă.

Surse:

• Croner Tax Weekly — analiza deciziei First-tier Tribunal în cazul Julian (2026)

• HMRC Guidance — Reasonable excuse and penalties

• The Clean Car Company Ltd [1991] BVC 568

• Perrin v HMRC [2018] UKUT