MTD (ITSA): kam reikia registruotis 2026 m

MTD (ITSA): kam reikia registruotis 2026 m. ir ką daryti gavus HMRC laišką

2025–2026 mokestiniais metais daugelis savarankiškai dirbančių asmenų (self-employed) sulaukia laiškų iš HM Revenue & Customs (HMRC) dėl artėjančio perėjimo prie „Making Tax Digital“ (MTD) sistemos pajamų mokesčiui (Income Tax) skaičiuoti.

Natūralu, kad verslininkams kyla daugybė klausimų: ar tikrai reikia skubėti registruotis? Ką daryti, jei pajamos nesiekia 50 000 £ ribos? Ir ar apskritai įmanoma atsisakyti MTD?

Žemiau atsakiau į dažniausiai užduodamus klausimus, remdamasi išskirtinai oficialiomis HMRC gairėmis.

Ar privalau registruotis MTD vien todėl, kad gavau laišką iš HMRC?

Ne. Kol kas panikuoti neverta. Šis laiškas yra tik informacinis pranešimas, o ne automatinis reikalavimas nedelsiant registruotis. Pareiga pereiti prie naujos sistemos atsiranda tik tada, jei atitinkate nustatytus kriterijus. Pagal HMRC taisykles, MTD privaloma naudoti tik viršijus nustatytą pajamų ribą.

Kaip sužinoti, ar man taikomos MTD taisyklės?

Turite patikrinti savo pajamas (prieš atskaitant išlaidas) už 2025–2026 mokestinius metus, t. y. nuo 2025 m. balandžio 6 d. iki 2026 m. balandžio 5 d. Jei ši suma viršija 50 000 £, nuo 2026 m. balandžio 6 d. privalote tvarkyti apskaitą ir teikti duomenis per MTD. Šaltinis (HMRC)

Mano pajamos yra 49 800 £. Ar man reikia ką nors daryti?

Ne. Jei jūsų pajamos nesiekia 50 000 £, registruotis sistemoje nereikia. Taip pat nereikia rašyti HMRC ir apie tai informuoti. Jūs tiesiog toliau deklaruojate pajamas naudodamiesi įprasta „Self Assessment“ sistema.

Kada tiksliai atsiranda prievolė pereiti prie MTD?

Prievolė atsiranda tik pasibaigus mokestiniams metams, kuriais jūsų pajamos viršijo ribą. Taigi, jei 2025–2026 m. uždirbote daugiau nei 50 000 £, prie skaitmeninės apskaitos turite pereiti nuo 2026 m. balandžio. Šaltinis (HMRC)

Ar verta registruotis iš anksto, jei ateityje tikiuosi pajamų augimo?

Ne. Mokesčių inspekcija nereikalauja registruotis remiantis jūsų prognozėmis ar verslo planais. Prievolė nustatoma griežtai pagal faktą – remiantis realios pajamomis už jau pasibaigusius mokestinius metus.

Praėjusiais metais uždirbau daugiau nei 50 000 £, bet kitais metais pajamos tikrai sumažės. Ką daryti?

Taisyklės griežtos: jei 2025–2026 m. jūsų pajamos viršijo 50 000 £ ribą, MTD vis tiek turėsite taikyti nuo 2026 m. balandžio, net jei iš anksto žinote, kad kitais metais uždirbsite mažiau. Kriterijus yra griežtai susietas su ankstesnių mokestinių metų rodikliais.

Ar galima legaliai atsisakyti MTD?

Taip, bet tik tuo atveju, jei MTD naudojimas jums objektyviai neįmanomas (not reasonably practicable). Tokia išimtis gali būti taikoma dėl rimtų sveikatos problemų, amžiaus, religinių įsitikinimų arba fizinės prieigos prie interneto ir skaitmeninių technologijų nebuvimo (pavyzdžiui, gyvenant labai atokioje vietovėje). Šaltinis (HMRC)

Kaip pateikti prašymą dėl atleidimo nuo MTD?

Turite susisiekti su HMRC. Tai galima padaryti per savo asmeninę mokesčių paskyrą internete (Personal Tax Account) arba išsiuntus jiems įprastą laišką paštu. Prašyme būtinai nurodykite, kad pagal pajamų lygį jums priklauso MTD, tačiau išsamiai aprašykite savo aplinkybes ir paaiškinkite, kodėl jūsų situacijoje tvarkyti skaitmeninę apskaitą neįmanoma.

Kada geriausia pateikti tokį prašymą?

Jei jau žinote apie savo aplinkybes, geriau nedelsti ir prašymą pateikti iki 2026 m. balandžio. Jei sunkumų iškilo vėliau, dėl atleidimo galite kreiptis po to, kai jie atsirado.

Jau užsiregistravau MTD, bet mano pajamos sumažėjo. Ką daryti?

Deja, vien pajamų sumažėjimas nereiškia, kad jūs automatiškai išeinate iš MTD sistemos.

• Jei apskritai uždarėte verslą, turite pranešti HMRC apie savarankiškos veiklos nutraukimą.

• Jei verslas veikia, bet atsirado objektyvių priežasčių, trukdančių tvarkyti skaitmeninę apskaitą, turite pateikti prašymą dėl atleidimo (kaip aprašyta aukščiau).

Ar bus skiriamos baudos už tai, kad neužsiregistravau iš anksto?

Ne. HMRC nebaudžia už “išankstinės” registracijos nebuvimą. Baudos gali būti skiriamos tik tuo atveju, jei pagal įstatymą privalote taikyti MTD, bet ignoruojate šį reikalavimą pasibaigus terminui.

Apibendrinimas

• Jūsų prievolė pereiti prie MTD priklauso tik nuo jūsų pajamų 2025–2026 mokestiniais metais.

• Pajamos iki 50 000 £ = jokių pokyčių, liekate prie senos sistemos.

• Pajamos viršija 50 000 £ = perėjimas prie MTD privalomas nuo 2026 m. balandžio.

• Atleidimas nuo prievolės galimas tik dėl svarių, objektyvių priežasčių ir reikalauja tiesioginio kreipimosi į HMRC.

Autorius: Jelena Vitkovskaja

Kai įstatymų nežinojimas vis dėlto suveikia: ką atskleidė Julian (2026) byla

Ką daryti, jei HMRC paskyrė baudą

Kai HMRC paskiria baudą už mokesčių pažeidimą — nesvarbu, ar tai pavėluotas deklaravimas, klaida, ar vėluojanti registracija — mokesčių mokėtojas turi vieną pagrindinį gynybos būdą: įrodyti, kad buvo „reasonable excuse“(pagrįsta priežastis).

Praktikoje būtent šis argumentas dažniausiai naudojamas ginčijant HMRC baudas. Pirmiausia mokesčių administratorius įvertina situaciją ir priima sprendimą. Jei paaiškinimas atmetamas, mokesčių mokėtojas gali apskųsti baudą Tribunolui. Taigi, pagrįstos priežasties klausimas sprendžiamas dviem etapais — pirmiausia mokesčių institucijoje, po to teisme.

Kas yra „reasonable excuse“

Įstatymuose nėra tikslaus šio termino apibrėžimo. Tačiau, remiantis teismų praktika, įskaitant The Clean Car Company Ltd [1991] bylą, taikomas objektyvus testas: mokesčių mokėtojas turėjo elgtis taip, kaip pasielgtų protingas žmogus, rodantis deramą apdairumą.

Tai reiškia, kad svarbu ne tai, ką jūs galvojote, o tai, kiek jūsų veiksmai buvo objektyviai protingi. Kartu atsižvelgiama į aplinkybes: jūsų patirtį, žinias ir verslo mastą.

Julian (2026) byla: kai įstatymo nežinojimas suveikė

Remiantis Croner Tax Weekly analize, pagrįsta First-tier Tribunal sprendimu Julian (2026) byloje, teismas nagrinėjo ūkininkų, taikiusių Agricultural Flat Rate Scheme, situaciją.

Po 2021 m. įstatymų pakeitimų jiems atsirado pareiga įsiregistruoti PVM mokėtojais. Tačiau nei jie patys, nei jų buhalteris šio pakeitimo nepastebėjo, todėl buvo skirta bauda už failure to notify (nepranešimą).

Paprastai įstatymų nežinojimas nėra pasiteisinimas. Vis dėlto Tribunolas atsižvelgė į tai, kad pakeitimas buvo techninio pobūdžio, nebuvo plačiai viešinamas ir nebuvo akivaizdus ne specialistams. Be to, buhalteris nebuvo PVM specialistas. Teismas padarė išvadą, kad tokiomis sąlygomis mokesčių mokėtojai negalėjo protingai pastebėti šio pakeitimo. Dėl to nežinojimas buvo pripažintas kaip „reasonable excuse“.

Kada įstatymų nežinojimas gali būti pripažintas „reasonable excuse“

Teismų praktika rodo, kad toks argumentas suveikia retai, bet jis įmanomas, jei:

• Įstatymai yra sudėtingi arba neseniai pasikeitę.

• Pakeitimai nebuvo aiškiai iškomunikuoti mokesčių mokėtojams.

• Buvo dedamos protingos pastangos laikytis reikalavimų.

Tuo tarpu nežinojimas nepriimamas, jei pareiga yra visuotinai žinoma, informacija lengvai prieinama arba jei mokesčių mokėtojas nesiėmė absoliučiai jokių veiksmų.

Buhalterio atsakomybė: kur brėžiama riba

Buhalterio klaida gali būti pripažinta pagrįsta priežastimi, jei pasamdėte kvalifikuotą specialistą, pateikėte jam visą informaciją, o klaida nebuvo akivaizdi.

Tačiau gynyba neveikia, jei buhalteris yra nekompetentingas, mokesčių mokėtojas jo visiškai nekontroliuoja, arba jei klaidą buvo galima pastebėti atlikus bazinį patikrinimą. Teismai vertina ne tik buhalterio veiksmus, bet ir paties mokesčių mokėtojo elgesį.

Priežastys, kurias HMRC paprastai priima

Prie aplinkybių, kurios gali būti pripažintos „reasonable excuse“, priskiriama:

• Sunki liga.

• Nuo jūsų nepriklausantys techniniai gedimai.

• Kvalifikuoto konsultanto klaidos.

• Sudėtingi teisės aktų pakeitimai.

Priežastys, kurios paprastai atmetamos

HMRC dažniausiai nepriima:

• Užmaršumo ar pernelyg didelio užimtumo.

• Apskaitos sistemos nebuvimo.

• Oficialių pranešimų ignoravimo.

Svarbi sąlyga: be nepagrįsto delsimo

Net ir turėdamas „reasonable excuse“, mokesčių mokėtojas privalo ištaisyti pažeidimą nedelsiant. Pavyzdžiui, pasveikus reikia iškart pateikti deklaraciją, o pastebėjus klaidą — nedelsiant ją ištaisyti. Delsimas gali lemti atsisakymą taikyti apsaugą.

Išvada

Julian (2026) byla nekeičia bendrosios taisyklės, bet patikslina jos taikymą. Įstatymų nežinojimas vis dar retai padeda. Tačiau situacijose, kai pareigos nebuvo galima protingai nustatyti net ir rodant deramą apdairumą, tokia gynyba išlieka įmanoma.

Šaltiniai:

• Croner Tax Weekly — First-tier Tribunal sprendimo Julian (2026) byloje analizė

• HMRC Guidance — Reasonable excuse and penalties

• The Clean Car Company Ltd [1991] BVC 568

• Perrin v HMRC [2018] UKUT